Qu'est-ce que MTD for Income Tax Self Assessment ?
Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA) est ce par quoi HMRC remplace la routine annuelle du Self Assessment. Si vous êtes concerné, vous devez tenir vos registres professionnels sous forme numérique, envoyer à HMRC un récapitulatif courant de vos revenus et dépenses quatre fois par an depuis un logiciel compatible, et clôturer l'année par une Déclaration finale au lieu de l'ancien SA100.
Le régime a démarré le 6 avril 2026 pour les travailleurs indépendants et les propriétaires bailleurs dont le revenu qualifiant dépasse 50 000 £. Le seuil descend à 30 000 £ en avril 2027, puis à 20 000 £ en avril 2028. Ce qui piège les gens, ce n'est pas le chiffre — c'est la définition. Le revenu qualifiant (qualifying income) est le revenu brut avant dépenses, additionné sur l'ensemble de vos activités commerciales et de vos activités locatives. Ce n'est pas votre bénéfice imposable, et il ne s'apprécie pas activité par activité.
La première mise à jour trimestrielle du nouveau régime, couvrant le 6 avril au 5 juillet 2026, était due le 7 août 2026 — et HMRC évaluait la population concernée en avril 2026 à environ 864 000 travailleurs indépendants et propriétaires bailleurs.
Qui est concerné, et à partir de quand
| À partir du | Revenu qualifiant supérieur à | Qui est concerné |
|---|---|---|
| 6 avril 2026 | 50 000 £ | Travailleurs indépendants et propriétaires bailleurs, séparément ou cumulés |
| 6 avril 2027 | 30 000 £ | Même population, seuil plus bas |
| 6 avril 2028 | 20 000 £ | Même population, seuil encore plus bas |
Le palier d'avril 2028 est confirmé, pas seulement proposé. Il a été annoncé lors du Spring Statement 2025 et constitue la politique du gouvernement : un propriétaire bailleur percevant 24 000 £ de loyers et rien d'autre a donc déjà une date inscrite à l'agenda.
Les partnerships et les sociétés à responsabilité limitée ne sont pas dans cette phase, et la quote-part de bénéfice d'un associé de partnership ne compte pas non plus dans son revenu qualifiant personnel — un associé sans autre activité commerciale ni revenu locatif reste donc hors de MTD ITSA pour l'instant. Les partnerships suivront, mais aucune date de démarrage n'a été fixée.
Si vous ne savez pas de quel côté d'un seuil vous vous situez, notre vérificateur MTD gratuit fait le calcul à partir de vos chiffres bruts.
Le revenu qualifiant est un revenu brut, pas un bénéfice
C'est la règle la plus mal comprise de MTD ITSA, et elle mérite un exemple chiffré.
Priya exerce une activité de design en indépendante et loue deux appartements. Ses chiffres 2024/25 se présentaient ainsi.
| Source | Revenu brut | Dépenses | Bénéfice |
|---|---|---|---|
| Activité de design | 32 000 £ | 9 400 £ | 22 600 £ |
| Deux appartements loués | 22 000 £ | 6 300 £ | 15 700 £ |
| **Total** | **54 000 £** | **15 700 £** | **38 300 £** |
Ses intérêts d'emprunt de 5 200 £ ne figurent pas dans la colonne des dépenses, car les frais financiers sur l'immobilier résidentiel ne sont pas déductibles du bénéfice locatif — ils ouvrent droit à une réduction d'impôt au taux de base. La position imposable de Priya s'établit donc juste en dessous de 38 300 £, confortablement dans la tranche au taux de base et très loin de 50 000 £. Elle est malgré tout obligée à partir du 6 avril 2026, parce que HMRC teste 54 000 £ — le chiffre brut, avant la moindre dépense.
Deux conséquences. D'abord, c'est le cumul qui déclenche : avec la seule activité de design (32 000 £), elle aurait attendu avril 2027, et avec les seuls appartements (22 000 £), avril 2028. Ensuite, la rentabilité n'entre en jeu dans aucun des deux sens — un consultant réalisant 48 000 £ de chiffre d'affaires avec presque aucun coût et une facture fiscale bien plus élevée reste hors champ jusqu'en avril 2027, tandis qu'un commerçant à faible marge réalisant 51 000 £ et atteignant tout juste l'équilibre est concerné dès maintenant.
Additionnez donc le chiffre d'affaires, et non ce qui arrive sur votre compte bancaire une fois les coûts déduits. Les sous-traitants noteront que les encaissements CIS comptent pour leur valeur brute, avant la retenue à la source de 20 % ou 30 % — voir notre guide des retenues CIS.
Quelle année fiscale HMRC examine, et ce qui compte
MTD ITSA regarde en arrière. HMRC n'attend pas de voir ce que vous gagnez l'année où vous êtes concerné : il lit la dernière déclaration que vous avez déposée.
| Date de début MTD | Seuil | Année fiscale examinée | Déclarée sur la déclaration due le |
|---|---|---|---|
| 6 avril 2026 | plus de 50 000 £ | 2024/25 | 31 janvier 2026 |
| 6 avril 2027 | plus de 30 000 £ | 2025/26 | 31 janvier 2027 |
| 6 avril 2028 | plus de 20 000 £ | 2026/27 | 31 janvier 2028 |
Le chiffre qui décide de votre entrée en avril 2027 est donc celui que vous déclarez en janvier prochain. Si vous le voyez franchir 30 000 £, vous avez d'ici au 6 avril 2027 pour mettre vos registres en ordre — et c'est une bien meilleure position que de le découvrir au printemps.
Deux points liés. Si votre activité commerciale ou locative a démarré récemment et qu'aucune déclaration déposée ne fait apparaître un revenu qualifiant supérieur au seuil, HMRC n'a encore rien à tester, et vous serez intégré à partir de l'avril suivant la première déclaration qui franchit la ligne. Et une fois dedans, vous y restez : vous ne pouvez sortir que si votre revenu qualifiant reste sous le seuil applicable pendant trois années fiscales consécutives, HMRC utilisant alors la quatrième mise à jour trimestrielle de la troisième année pour le confirmer.
Tous les types de revenus ne sont pas mesurés :
| Compte dans le revenu qualifiant | Ne compte pas |
|---|---|
| Chiffre d'affaires d'activité indépendante et de freelance | Revenus d'emploi imposés via le PAYE |
| Revenus locatifs bruts d'immobilier britannique | Votre quote-part de bénéfice d'un partnership |
| Revenus immobiliers étrangers, si vous êtes résident britannique | Dividendes |
| Votre quote-part de revenus d'un bien détenu en indivision | Pension d'État et pensions privées |
| Revenus commerciaux ou locatifs détenus dans un bare trust | Distributions de REIT et de PAIF britanniques |
| Disguised investment management fees | Revenus couverts par le qualifying care relief |
Également hors du test : les plus-values, les opérations ponctuelles sur des terrains britanniques, et les bénéfices de transition issus de la réforme des périodes de référence. Si une activité a cessé pendant l'année testée, ses revenus comptent quand même — HMRC mesure l'année, pas votre situation actuelle.
L'immobilier détenu en indivision suit sa propre règle, et elle est généreuse : vous comptez votre quote-part, pas la totalité. Un appartement détenu à 50/50 avec votre sœur et produisant 50 000 £ de loyers contribue pour 25 000 £ à votre revenu qualifiant. Si vous ne recevez jamais qu'un montant net — une part de bénéfice après déduction des frais par l'agence de location — HMRC retient ce montant net. Les co-indivisaires bénéficient aussi d'un allègement de tenue de registres, décrit plus bas. Notre guide Making Tax Digital pour les propriétaires bailleurs approfondit le volet immobilier.
Les mises à jour trimestrielles : ce qu'on y met vraiment
Une mise à jour trimestrielle est un récapitulatif, pas une déclaration. Vous envoyez les totaux de revenus et de dépenses par catégorie pour une activité, et HMRC répond par une estimation de l'impôt que cette position implique. Rien ne devient exigible sur cette base.
Deux mécanismes comptent plus que ne l'admettent la plupart des guides.
Les mises à jour sont cumulatives. Chacune couvre la période allant du début de l'année fiscale à la fin du trimestre concerné, et non les seuls trois mois écoulés — une erreur au T1 se corrige donc simplement en envoyant un T2 rectifié, sans retransmettre la mise à jour précédente.
Une mise à jour par activité. Une activité indépendante et une activité locative britannique sont deux sources distinctes avec des mises à jour distinctes. Quelqu'un qui a une activité commerciale, une activité locative britannique et une activité locative à l'étranger envoie douze mises à jour par an, pas quatre.
| Trimestre | Période standard | Période calendaire | Échéance |
|---|---|---|---|
| T1 | 6 avril – 5 juillet | 1er avril – 30 juin | 7 août |
| T2 | 6 juillet – 5 octobre | 1er juillet – 30 septembre | 7 novembre |
| T3 | 6 octobre – 5 janvier | 1er octobre – 31 décembre | 7 février |
| T4 | 6 janvier – 5 avril | 1er janvier – 31 mars | 7 mai |
Vous pouvez envoyer une mise à jour jusqu'à dix jours avant la fin de la période si vous êtes certain que rien d'autre ne sera enregistré. Notre calendrier des échéances fiscales présente ces dates aux côtés du reste de l'année déclarative britannique.
Trimestres standard ou trimestres calendaires : une option qui vaut la peine
Ces périodes malcommodes du 6 au 5 sont l'option par défaut, mais elles ne sont pas obligatoires. Vous pouvez opter pour des périodes de mise à jour calendaires : 1er avril au 30 juin, 1er juillet au 30 septembre, et ainsi de suite, se terminant le dernier jour du mois. Les échéances sont identiques dans les deux cas — 7 août, 7 novembre, 7 février et 7 mai.
Pour la plupart des gens, c'est l'option la plus simple, car presque tous vos autres documents s'arrêtent en fin de mois : relevés bancaires, échéanciers de loyers, factures d'abonnement, paie. Les faire coïncider avec une période qui s'arrête le 5 juillet oblige à isoler à la main la première semaine de juillet dans un relevé, quatre fois par an, sans aucun bénéfice.
Deux conditions s'appliquent. Vous choisissez dans votre logiciel, par source de revenus, et vous devez le faire avant d'envoyer la première mise à jour trimestrielle de l'année fiscale ; une fois une mise à jour transmise, le choix est verrouillé pour l'année. Si vous utilisez les périodes calendaires, votre date de clôture comptable devrait logiquement être le 31 mars plutôt que le 5 avril.
La fin d'année : la Déclaration finale
L'ancienne description de MTD ITSA en trois étapes — mises à jour trimestrielles, relevé de fin de période, puis Déclaration finale — n'est plus à jour. HMRC a supprimé le relevé de fin de période (End of Period Statement), et sa fonction a été intégrée à la Déclaration finale. Il n'y a plus d'EOPS distinct à déposer.
Une seule transmission fait désormais tout ce que faisait le SA100 :
- Finaliser chaque activité — ajustements comptables, restrictions pour usage privé, déductions pour amortissement, stocks, charges à payer et charges constatées d'avance appliqués aux chiffres trimestriels.
- Ajouter tout le reste — revenus d'emploi, dividendes, intérêts d'épargne, cotisations de retraite, plus-values, remboursements de prêt étudiant, la High Income Child Benefit Charge. Rien de tout cela n'apparaît dans une mise à jour trimestrielle.
- Demander vos abattements et déclarer l'ensemble complet. La Déclaration finale est une attestation juridique de l'exactitude des informations, et c'est elle qui produit le calcul de l'impôt.
L'échéance n'a pas bougé : 31 janvier après la fin de l'année fiscale, soit le 31 janvier 2028 pour 2026/27. La déclaration 2025/26 n'est pas affectée et se dépose à l'ancienne pour le 31 janvier 2027 — voyez notre guide de la déclaration Self Assessment si c'est celle que vous avez devant vous.
Tenue de registres numériques : ce qui doit être numérique
MTD ITSA est d'abord une obligation de tenue de registres, et seulement ensuite une obligation déclarative. Dès le début de votre première année fiscale obligatoire, chaque transaction doit être saisie numériquement avec son montant, sa date et sa catégorie — flux bancaire, capture de justificatifs, saisie manuelle ou tableur relié à un logiciel de transition conviennent tous. Taper les totaux d'un trimestre dans un écran de transmission, non.
Trois allègements suppriment l'essentiel de la contrainte pour les plus petites structures.
- En dessous du seuil d'immatriculation à la TVA de 90 000 £, vous pouvez enregistrer chaque écriture simplement comme un revenu ou une dépense, sans la ventiler entre les catégories détaillées. Les frais financiers de l'immobilier résidentiel doivent malgré tout être enregistrés séparément.
- Les détaillants peuvent tenir un seul enregistrement numérique des recettes brutes journalières, tous moyens de paiement confondus, plutôt qu'un enregistrement par vente.
- Les biens loués en indivision peuvent être enregistrés en une écriture par catégorie de revenus et par trimestre, les dépenses étant ajoutées annuellement.
Conservez les registres six ans, la même durée que sous MTD for VAT. Si vous déposez déjà vos déclarations de TVA par voie numérique, la discipline se transpose directement — la différence est que MTD ITSA atteint chaque transaction de l'entreprise, et pas seulement celles qui concernent la TVA.
Plusieurs activités ? Chacune déclare séparément
MTD ITSA s'organise autour des sources de revenus, pas autour des personnes. Pour le travailleur indépendant qui loue aussi un appartement, cela signifie deux jeux de registres numériques menés en parallèle et huit transmissions trimestrielles par an, plus une Déclaration finale qui rassemble le tout. L'immobilier britannique et l'immobilier étranger sont deux activités distinctes à cet égard, tout comme deux métiers différents. Deux appartements loués au Royaume-Uni, non : ils forment une seule activité locative britannique avec un seul jeu de mises à jour.
La consolation est du côté des pénalités. HMRC attribue un point de pénalité par échéance manquée, quel que soit le nombre de mises à jour en retard à cette date. Manquer le 7 novembre à la fois pour votre activité commerciale et pour votre activité locative vaut un point, pas deux.
Qui est exonéré, et comment obtenir une exonération
Certaines personnes sont exonérées automatiquement, sans démarche à effectuer :
- Toute personne dont le revenu qualifiant est inférieur ou égal à 20 000 £, une fois le déploiement achevé
- Les personnes sans numéro de National Insurance au début de l'année fiscale
- Les trustees, les représentants personnels d'une personne décédée et les sociétés non résidentes
- Les membres de la Lloyd's déclarant une activité de souscription
- Les ministres du culte, ainsi que les bénéficiaires de la Married Couple's Allowance ou de la Blind Person's Allowance
- Les partnerships, jusqu'à l'annonce d'une date de démarrage
Un report temporaire à avril 2027 couvre aussi les personnes dont la dernière déclaration comportait un averaging relief, un qualifying care relief, des revenus de trust ou de succession, ou les pages relatives à la résidence et à la remittance basis.
Toute autre personne qui ne peut réalistement pas se conformer doit demander une exonération pour exclusion numérique. Les motifs sont l'âge, un handicap, un problème de santé ou une localisation qui vous empêche d'utiliser un ordinateur, une tablette ou un smartphone ; ou l'appartenance pratiquante à une communauté religieuse dont les convictions sont incompatibles avec la tenue de registres numériques. HMRC vise une décision sous 28 jours et rejette explicitement la méconnaissance des logiciels, l'habitude de déclarer sur papier et les objections liées au coût. Si l'exonération vous est accordée, vous continuez à déposer une déclaration Self Assessment comme d'habitude.
Pénalités : 2026/27 est une année de transition, mais seulement pour les mises à jour
HMRC lance la première année avec la pénalité de retard sur les mises à jour trimestrielles désactivée. C'est plus étroit qu'il n'y paraît.
Ce que cela dispense : aucune pénalité de dépôt tardif et aucun point de pénalité pour une échéance de mise à jour trimestrielle manquée au cours de l'année fiscale 2026/27.
Ce que cela ne dispense pas : les mises à jour doivent quand même être déposées. L'échéance de la Déclaration finale au 31 janvier 2028 conserve ses pénalités habituelles. Les pénalités et intérêts de retard de paiement s'appliquent intégralement. Et l'obligation de tenue de registres numériques n'est pas suspendue — l'allègement porte sur les pénalités pour mises à jour tardives, rien d'autre.
À partir du 6 avril 2027, le régime de points s'applique. Chaque échéance de mise à jour trimestrielle ou de déclaration manquée vaut un point ; à quatre points, vous devenez redevable de 200 £, plus 200 £ supplémentaires pour chaque dépôt tardif suivant tant que vous restez au seuil. En dessous de quatre, chaque point expire automatiquement 24 mois après l'échéance à laquelle il se rapporte. Une fois les quatre atteints, l'expiration s'arrête : pour les effacer, vous devez déposer à temps pendant 12 mois et régulariser les transmissions en souffrance des 24 mois précédents.
Les pénalités de retard de paiement pour l'année fiscale 2026/27 fonctionnent ainsi :
| Retard | Pénalité |
|---|---|
| Jusqu'à 15 jours | Aucune |
| 16 à 30 jours | 3 % de l'impôt restant dû au jour 15 |
| 31 jours ou plus | 3 % au jour 15, plus 3 % au jour 30, plus 10 % par an facturés quotidiennement à partir du jour 31 |
Les intérêts de retard de paiement courent de la date d'exigibilité jusqu'à l'apurement du solde, en plus de toute pénalité. Un accord Time to Pay peut réduire ou supprimer les pénalités, et il vaut mieux le proposer tôt que tard.
Les payments on account n'ont pas changé
Les mises à jour trimestrielles ne sont pas des paiements trimestriels, et MTD ITSA ne modifie pas les dates de paiement. Elles restent le 31 janvier — solde de l'année fiscale écoulée, plus le premier acompte pour l'année en cours — et le 31 juillet pour le second acompte.
Chaque acompte représente 50 % de l'impôt sur le revenu et des cotisations de National Insurance Class 4 de l'année précédente, et il reste dû si votre dernière facture atteignait 1 000 £ ou plus et que moins de 80 % de votre impôt a été prélevé à la source. Vous pouvez toujours demander à les réduire si vous anticipez une année plus faible — et sur ce point MTD aide réellement, car l'estimation que HMRC renvoie après chaque mise à jour trimestrielle constitue une bien meilleure base de jugement qu'une supposition faite en juillet.
Une check-list pratique de préparation
En remontant à partir de votre date de démarrage :
- 1Déterminez quelle année est testée. Additionnez le chiffre d'affaires brut d'activité indépendante et les revenus locatifs bruts figurant sur la déclaration concernée. Au-dessus du seuil, vous êtes dedans.
- 2Comptez vos sources de revenus. Cela vous dit combien de jeux de registres et de mises à jour vous menez.
- 3Choisissez un logiciel compatible avant le début de l'année fiscale, pas après. Relier un tableur à un logiciel de transition est légitime, mais celui-ci doit tout de même contenir le détail au niveau de la transaction.
- 4Tranchez entre trimestres standard et trimestres calendaires et paramétrez-le dans le logiciel avant la première mise à jour de l'année.
- 5Inscrivez-vous auprès de HMRC et connectez le logiciel. C'est une autorisation distincte de celle de MTD for VAT, et un comptable qui dépose pour vous a besoin de la sienne.
- 6Partez du 6 avril, pas du jour de votre inscription. Les registres numériques sont exigés dès le premier jour de l'année fiscale obligatoire : tout ce qui est antérieur devra être reconstitué si vous démarrez en retard.
- 7Mettez à l'agenda les 7 août, 7 novembre, 7 février, 7 mai et 31 janvier. C'est tout le calendrier.
La place de Marchant
Marchant est une plateforme comptable britannique lancée en novembre 2026, conçue pour que le reporting trimestriel découle de la tenue de comptes plutôt que d'être un exercice séparé.
Le déroulé est l'ordinaire : connectez un compte bancaire, laissez les transactions arriver, catégorisez revenus et dépenses au fil de l'eau. Comme chaque transaction est un enregistrement numérique distinct avec sa date, son montant et sa catégorie, la mise à jour trimestrielle devient le récapitulatif d'une comptabilité que vous avez tenue au fur et à mesure — ouvrez la période, vérifiez les totaux, transmettez à HMRC via l'API MTD. Une activité commerciale et une activité locative restent des sources de revenus distinctes, chacune avec ses propres registres et ses propres mises à jour.
Marchant transmet également MTD for VAT et le CIS à HMRC, si bien qu'un sous-traitant ayant des revenus locatifs ne fait pas tourner trois systèmes, et chaque formule comprend un accès comptable gratuit pour que la personne qui finalise votre Déclaration finale travaille dans les mêmes données que vous. Voyez ce que comprend chaque formule, l'aperçu des fonctionnalités, le hub Making Tax Digital, ou comment Marchant se compare à FreeAgent.